2017. október 1-től változások léptek életbe a számlaformákban, az adásvételi könyvekben, a számlanapló kitöltésének rendjében és azok tárolásában. A módosítások minden áfafizetőt érintenek.

Az áfa kiszámításához kapcsolódó dokumentumok feldolgozásának új eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendelete állapítja meg.

A VneshEconomAudit tanácsadó központ szakemberei elmondják, hogyan fognak kinézni az új áfa-okmányok, és kiket érintenek a változások.

1. módosítás: Számla

2017.10.01-től új oszlop jelent meg a számlaűrlapon 1a „Terméktípus kódja”. Ő az Orosz Föderáción kívülről az EAEU-országokba árukat exportáló szervezetek töltik ki. A terméktípus kódját az EAEU egységes külgazdasági tevékenységre vonatkozó árunómenklatúrája szerint kell feltüntetni.

Hozzáadva a számlaűrlaphoz egy új aláírási mező egy jogosult személy számára aki aláírja a számlát egyéni vállalkozó számára, 2017. 10. 01-ig a számlán csak a vezető vagy főkönyvelő aláírását végző személyek aláírására szolgáló oszlopok szerepeltek.

2017 IV. negyedévétől megjelent a 8. sor magyarázatot a kitöltésének szükségességéről, ha rendelkezik állami szerződés azonosítójával.

Szintén igazítva új számlaűrlap kitöltésének szabályai. A kitöltési módosítások között szerepel:

• a 2a sorban most meg kell adnia a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett jogi személyek címét, vagy a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett egyéni vállalkozó lakóhelyét;
• új szabályok a 11. „Vámáru-nyilatkozat iktatószáma” oszlop kitöltésére - a vámáru-nyilatkozat száma helyett most annak nyilvántartási számát kell megadni.

A számlakitöltési eljárás új rendelkezésekkel egészült ki, amelyek olyan esetekben érvényesek, amikor a számlát a szállítmányozó, a fejlesztő vagy a fejlesztői feladatokat ellátó megrendelő állítja ki, amikor egy vagy több áru (építési beruházás, szolgáltatás) eladótól saját nevében vagyoni jogokat vásárol. Így különösen az olyan szállítmányozók számlakészítési eljárása, akik megszervezi a szállítást harmadik fél cégekkel.

Az a szállítmányozó, aki a fuvarozást külső fuvarozókkal szervezi, jogosult „összevont” számlát készíteni. Ezekben a teljesítő fuvarozóktól kapott számlák adatait tükrözi.

2. módosítás: Korrekciós számla

Változások az áfában járnak helyesbítő számla frissítése.

Így a terméktípus kódhoz tartozó korrekciós számla űrlapon egy új „1b” oszlop került be. Az EAEU-országokba árukat exportáló szervezetek töltik ki.

Ezenkívül az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendelete hivatalosan rögzítette az adófizetők jogát adjon hozzá sorokat és oszlopokat a korrekciós számlához. Ezért szükség esetén a korrekciós számlához hozzáadhatja például annak a bizonylatnak a részleteit, amely alapján a költség változik. Új információk hozzáadásakor azonban a korrekciós számla fő formája nem változhat.

3. sz. változás: beérkezett és kiállított számlák naplója

A beérkezett és kiállított számlák naplójában pontosításra került meghatalmazott személy aláírásának helye, aki egyéni vállalkozónak írja alá a naplót.

Ezenkívül pontosításra kerül, hogy mikor nem szükséges naplót vezetni a beérkezett és kiállított számlákról:

• ha az ügyféllel kötött szerződés feltételei szerint a közvetítő a ráfordításokba beleszámítja a saját nevében vásárolt áruk (munka, szolgáltatás) költségét;
• ha a bizományos (megbízott) árut, munkát (szolgáltatást) áfa nem fizető vagy áfamentes vevőnek ad el, és hozzájárulásukkal nem állít ki számlát;
• ha a bizományos (ügynök) árukat ad el olyan külföldi szervezeteknek, amelyek nem regisztráltak az Orosz Szövetségi Adószolgálatnál.

4. módosítás: Beszerzési és értékesítési főkönyvek

A beszerzési főkönyv vezetésének szabályai a következő helyzetekben tisztázzák a főkönyvvezetés kérdéseit:

• más országokból (beleértve az EAEU-t is) származó áruk behozatalakor;
• számlák regisztrációja előtörlesztéshez;
• előlegszámlák nyilvántartása;
• javítások elvégzése a könyvben.

Az áfa értékesítési könyvében bekövetkezett változások a következő alapvető módosításokra csökkenthetők:

• új grafikonok hozzáadva;
• új határidőket vezettek be a könyvek vezető általi aláírására;
• Pontosították a helyesbítés szabályait.

5. sz. változás: ÁFA bizonylatok tárolási időszakai

A módosítások egyértelműen megállapítják a számlák tárolásának szabályai. Különösen azokat kell elhelyezni időrendi sorrendben ahogy kiállítják (komponálják, javítják) vagy megkapják.

Minden típusú számlát (kezdeti korrekciós és javított) meg kell adni négy évig tároljuk.

a közvetítőktől kapott papíralapú számlák másolata, aláírásukkal kell igazolni(bizottságok, megbízók, fejlesztők vagy szállítmányozók).

Van még kérdése?

A VneshEconomAudit tanácsadó központ szakértői mindig készen állnak arra, hogy azonnali segítséget nyújtsanak az üzleti közösség képviselőinek jogi és pénzügyi tevékenységek, amely lehetővé teszi a hibák azonnali azonosítását és kiküszöbölését, elkerülheti a nyilvántartások futtatását, és minimalizálhatja az adóellenőrzés során bekövetkező veszteségek kockázatát.

NE HAGYJA KI

L.A. Elina,
vezető szakértő

Új szabályok a ÁFA dokumentáció

A számlaűrlap ismét frissült

Számos változás történt a számlaűrlapon:

Megjelenik egy új 1a „Terméktípus kód” oszlop. Ebben az EAEU-országokba (Örményország, Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán) irányuló orosz áruexportőröknek meg kell adniuk az árutípus kódját. Ezt a kódot az EAEU egységes külgazdasági tevékenységi nómenklatúrája határozza meg. Emlékeztetjük Önöket, hogy ezentúl ezt a kódot is fel kell tüntetni a számlákon. e alp. 15. cikk 5. cikk 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Gyakran az 1. oszlopba kerül a termék nevének feltüntetése után, vagy további sorokba x A Pénzügyminisztérium 2016. november 14-i levele 03-07-09/66475 sz.. Ha ezt az oszlopot nem kell kitölteni, tegyen bele egy kötőjelet Nak nek alp. A Számlakitöltési Szabályzat „a(1)” 2. pontja, jóváhagyva. 2011. december 26-án kelt (módosított, 2017. október 1-től hatályos) 1137. számú kormányrendelet (a továbbiakban: 1137. számú rendelet);

A 11. oszlop neve „A vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” lesz (a „Vámnyilatkozat száma” helyett). Korábban fel kellett tüntetni a megfelelő számot az Oroszországon kívül előállított áruk esetében És A Vámunió Bizottság 2010. május 20-i 257. sz. határozata. Most a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének területén a vám által belföldi fogyasztásra kiadott áruk esetében is ki kell tölteni. És alp. A Számlakitöltési Szabályzat „l” 2. pontja (módosítva, érvényes 2017.01.10-től);

a számla alján fel kell tüntetni, hogy egyéni vállalkozó vagy más meghatalmazott személy írta alá. Így nem lesz több vita abban a kérdésben, hogy a vállalkozó átruházhatja-e másra a számla- aláírási jogát. Emlékezzünk vissza, hogy korábban a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium úgy vélte, hogy az adótörvény nem biztosít ilyen lehetőséget. És A Szövetségi Adószolgálat 2009.09.07.-i levelei: ШС-22-3/553@; Pénzügyminisztérium 2010. január 14. 03-07-09/02 sz.. Azonban a Legfelsőbb választottbíróság más nézőpont volt én A Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozatának 24. pontja.

NINCS SZÁMLA. tól től "» (1)

JAVÍTÁS SZ. tól től "» (1a)

A számlaűrlap változásai színnel vannak kiemelve.

Ugyanezek a változások az áfa-nyilvántartások vállalkozó által meghatalmazott személy általi aláírásával kapcsolatban jelentek meg a beszerzési könyvben és az értékesítési könyvben is.

Hasonló változtatások történtek a korrekciós számla űrlapon is. Ezenkívül kikötik, hogy a CSF további soraiban további információk is feltüntethetők Yu Korrekciós számla kitöltési szabályzatának 8. pontja, jóváhagyva. 1137. számú határozat (módosítva, érvényes 2017.10.01-től).

Tanács

Az áfa-nyilvántartási űrlapok frissítésével kapcsolatban:

előzetesen frissítse számviteli szoftverét;

október 1-től számlákat és korrekciós számlákat (ACF) állít ki az ügyfeleknek és az ügyfeleknek az új űrlap használatával;

frissítse az alkalmazott univerzális bizonylatok - UPD és UKD - nyomtatványait, hasonló változtatásokat végrehajtva a „számla” részükön;

Amikor a negyedik negyedévben kelt számlát, CSF-et, UPD-t vagy UCD-t kap beszállítóktól vagy eladóktól, ügyeljen arra, hogy azokat frissített formában állítsák ki.

Célzott változtatások a számlakitöltés szabályaiban

Pontosításra került, hogy a számlák 2a és 6a sorában melyik eladó és vevő címét kell feltüntetni s:

jogi személyek esetében - a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett cím;

vállalkozók számára - az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában feltüntetett lakóhely.

Az ilyen pontosítások előtt a címet az alapító okiratoknak megfelelően feltüntették És pp. 2, 5 evőkanál. 54 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Előfordulhat, hogy nem tartalmaznak például irányítószámot vagy egyéb elemeket. Most a nyilvántartásból származó címet teljesen át kell vinni a számlákra: indexszel, az Orosz Föderáció alanyának nevével, helységgel, utcával, házszámmal stb.

Ha a számlát adóügynök készíti, akkor ő jelzi T pp. 2, 3 evőkanál. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

az eladó szerződésben meghatározott telephelye - ha az eladó külföldi arc alp. A Számlakitöltési Szabályzat „d” 1. pontja (módosítva, érvényes 2017.10.01-től);

a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett adózó jogi címe - állami bérbeadáskor és önkormányzati tulajdon.

Vásároljon könyvfrissítéseket

1. A beszerzési könyv és a hozzá tartozó kiegészítő lap nyomtatványain két oszlop neve került kiigazításra:

az „Információk a közvetítőről (bizományos, megbízott)” oszlop átnevezése „A közvetítőre vonatkozó információk (bizományos, megbízott, szállítmányozó, a fejlesztő feladatait ellátó személy)”-ra;

A 13. „Vámnyilatkozat száma” oszlop „Vámnyilatkozat nyilvántartási száma” néven vált ismertté.

2. Az EAEU-n kívüli országokból történő áruk behozatalakor a 15. „Vásárlási költség a számla szerint...” oszlopban kell feltüntetni ezen áruk könyvelésben szereplő költségét. e alp. A vételi könyv vezetésére vonatkozó szabályok „t” 6. pontja, jóváhagyva. 1137. számú határozat (módosítva, érvényes 2017.10.01-től).

Emlékezzünk vissza, hogy korábban a Pénzügyminisztérium javasolta ebben az oszlopban az importált áruk vámértékének feltüntetését, növelve a vámok, a jövedéki termékekre kivetett jövedéki adó összegével és az összeggel. áfa A Pénzügyminisztérium 2016.02.08.-i levele 03-07-08/6235 sz.. Az adószolgálat ugyanakkor javasolta az értékként való feltüntetést És A Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 20-i levele: SD-4-3/17657@:

vagy a szerződésben meghatározott áruk költsége;

vagy a szállítási okmányokon feltüntetett költség, ha azok értékét a szerződés nem tartalmazza;

vagy a könyvelésben megjelenített áruk költsége - ha ez nem szerepel a szerződésben vagy a szállítási dokumentumokban.

Most a könyvelőknek kevesebb kétsége lesz.

A beszerzési könyv 15. oszlopának kitöltése importőrök által

Az EAEU-tagsággal nem rendelkező országokból importált áruk beszerzési könyvének 15. oszlopának kitöltésekor az ilyen áruk számviteli adatok szerinti költségére kell összpontosítania. Előfordulhat, hogy nem esik egybe azzal az adóalappal, amelyből áruimport esetén az áfát számították.

Tehát, ha a könyvelésben egy termék költsége magában foglalja a vételárát, vámot, vámotés jövedéki adó, akkor a 15. oszlopban ezt a költséget kell feltüntetni, az áfa összegével növelve.

3. Az előtörlesztési számlák vásárlási könyvben történő rögzítésekor nem kell „részfizetés” megjegyzést tenni, ahogyan korábban meg volt írva. e Vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok 16. pontja.

4. A vásárlási főkönyv vezetésének szabályaiból kikerült a nem készpénzes fizetési módokra vonatkozó előlegszámla benne történő rögzítésének tilalma. V Vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok 19. pontja.

Emlékeztetünk arra, hogy az adótörvény előírja, hogy az áfaelőleg levonása előlegszámla, a fizetési összegek átutalását igazoló okmányok, valamint a meghatározott átutalást biztosító megállapodás megléte alapján lehetséges. összegeket 9. cikk 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Korábban pedig a Pénzügyminisztérium ragaszkodott ahhoz, hogy a vevő előleglevonásának alapja a számlán kívül a fizetési meghagyás. És ha nincs fizetés, akkor nincs levonás A A Pénzügyminisztérium 2009.03.06.-i levele 03-07-15/39.. Mára azonban megváltozott a helyzet.

A vevő nem készpénzes előleg után ÁFA levonásban részesül

2014-ben a Legfelsőbb Választottbíróság Plénuma kimondta, hogy az áru előleg fizetésének módja nem érintheti a vevő áfalevonási jogát. én A Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozatának 23. pontja.

Annak az eladónak, aki az áruira előleget kapott, például leltári tételek formájában, az ilyen nem készpénzes előleg összegére áfát kell számítania. Ha számlát állít ki, a vevő levonhatja az előzetesen felszámított áfát. Annak ellenére, hogy nincs fizetési megbízása az előleg átutalására (de természetesen a levonás egyéb feltételei is fennállnak).

Az 1137. számú határozat új kiadása megszünteti az ellentmondást a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának fenti határozatával.

Így a vevő mostantól anélkül, hogy félne az ellenőrökkel való vitától, levonást igényelhet a számláról nem készpénzes előleg esetén.

Új eljárás a javított számlák nyilvántartására

A javított számlát (beleértve a javított korrekciós számlát is) megkapó vásárló ezentúl bármilyen korrekciós bejegyzést végezhet a kiegészítő vásárlási főkönyvi lapon arra az időszakra vonatkozóan, amikor az eredeti számlát eredetileg rögzítették, ill. KSF A vételi könyv pótlap kitöltésének szabályai 6. pontja, jóváhagyva. 1137. számú határozat (módosítva, érvényes 2017.10.01-től):

a hibás számla vagy CSF összesített mutatóit a pótlap 15-16. oszlopába „–” jellel kell feltüntetni;

a javított számla vagy CSF nyilvántartása a szokásos módon történik - mutatói ugyanazon a kiegészítő lapon vannak feltüntetve „+” jellel.

Ez azt jelenti, hogy ha az áfa összege nem változott, akkor nem kell újraszámolnia az előző negyedévekre vonatkozó adót. De ha a javított hiba az előző negyedévek egyikében a fizetendő áfa összegének alulbecsléséhez vezetett, akkor frissített nyilatkozatot kell benyújtania (ha erre a negyedévre a nyilatkozatot már benyújtották a felügyelőségnek Yu) Művészet. 81 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Emlékeztetünk arra, hogy korábban a javított számla után levonást az ellenőrökkel való vita nélkül csak abban az adóidőszakban lehetett érvényesíteni, amikor a vevő megkapta a javított számlát. nál nél Vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok (módosított, 2017.01.10-ig érvényes) 9. pontja; A Szövetségi Adószolgálat 2014. április 21-i levele, GD-4-3/7593..

Figyelem

Ha az eladónak ki kell számítania egy adott ügylet után fizetendő áfát, akkor a vevő ezt az áfát levonhatja. A tükrözésnek ezt az elvét ma már figyelembe veszik a javított számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok.

A bíróságok azonban másként gondolkodtak. ÖN véleménye szerint a számla utólagos javítása nem érintheti a vásárolt áruk, munkák, szolgáltatások levonási idejét m A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2008. június 3-i 615/08 sz.. Talán az ő álláspontját is figyelembe vették a „számla” határozat módosításakor.

Így most mind az eladó, mind a vevő egy negyedévre javított számlákkal rendelkezik az értékesítési főkönyvben/beszerzési főkönyvben.

A közvetítőknek, a fejlesztőknek és a szállítmányozóknak egyébként a javított számlák kézhezvételekor a számviteli napló 2. részét is módosítaniuk kell arra az időszakra vonatkozóan, amikor a számlát a javítás előtt nyilvántartásba vették. th A beérkezett és kiállított számlák naplóvezetési szabályzatának 12. pontja, jóváhagyva. 1137. számú határozat (módosítva, érvényes 2017.10.01-től):

V új sor a számviteli napló bejegyzést készít a számlán, mielőtt negatív értékű javításokat végezne rajta;

a következő sor a számlát rögzíti a rajta elvégzett javításokkal pozitív értékekkel (a szokásos módon).

Frissítések az értékesítési könyvben

1. Két új rovat jelent meg az értékesítési könyv és a hozzá tartozó kiegészítő lap űrlapjain:

3a „A vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma”. Csak akkor kell kitölteni, ha a kalinyingrádi régióban a SEZ területén vámkezelt (belföldi fogyasztásra kiadott) árut értékesít. És alp. Az értékesítési könyv vezetésének szabályai (módosított, 2017.01.10-től érvényes) „e(1)” 7. pontja. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció más régióiban az importrendszer keretében importált áruk esetében ezt az oszlopot nem kell kitölteni;

3b „Terméktípus kódja”. A számla 1a oszlopából az EAEU külgazdasági tevékenység árunómenklatúrája szerinti kódot szükséges átvinni. Ezt az oszlopot csak az EAEU tagállamaiba exportált áruk esetében kell kitölteni.

2. Vannak más változások is. Szóval le van írva:

az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése során a hónap/negyedév során végrehajtott ügyletekről szóló összesítő (összesítő) adatokat tartalmazó elsődleges bizonylatok vagy okmányok eladó általi értékesítési könyvébe történő bejegyzésének szabályai G alp. 1. cikk 3. cikk 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

Állampolgárok – elvégre ebben az esetben nem állítanak ki számlát;

Más áfa-alanynak, illetve az áfa-alany kötelessége alól mentesülőnek, írásbeli hozzájárulással történő számla kiállításának elmulasztása esetén;

az értékesítési könyv kitöltésének eljárása az egyszeri korrekciós számla kiállításakor.

ÁFA dokumentum áramlás fejlesztők és szállítmányozók számára

1. y A Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 17-i levelei: GD-4-3/14435, 2015. július 20. ED-4-3/12764@. Ehhez csatolni kell a vállalkozóktól, eladóktól és előadóművészektől kapott számlák és elsődleges dokumentumok másolatait.

Ezen adatok alapján a fejlesztő átutalja a befektetőnek a vállalkozók és eladók áfáját, amely levonható nál nél 6. cikk 171 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A fejlesztő az ilyen műveleteket nem számítja be az áfaalapjába – a közvetítői műveletekhez hasonlóan. Áfát csak a javadalmazása után fizet.

A befektetőnek kiállított ilyen összevont számla kiállításakor a fejlesztő a számla 2. „Eladó”, 2a „Cím” és 2b „Eladó TIN/KPP” sorában tünteti fel adatait. Nem szükséges ezekben a sorokban felsorolni minden olyan szervezetet (vállalkozót), amelyek számlamásolatát az összevont számlához csatolják. A Pénzügyminisztérium korábban is ragaszkodott ehhez az állásponthoz én A Pénzügyminisztérium 2016. november 1-i levele 03-07-09/63831; Az AS SKO 2015.08.04.-i Ф08-1350/2015 sz..

A számla 2-11. oszlopában a fejlesztő az egyes tételeknél feltünteti az építési és szerelési munkákról, a vállalkozóktól vagy áruszállítóktól kapott áruk számláinak összesített adatait. Sőt, ha több befektető van, akkor az egy adott befektetőnek kiállított összevont számlán a költségmutatók a részesedése arányában szerepelnek.

2. A számlanapló formája némileg módosult. Ezenkívül előírják, hogy a fejlesztő által a vállalkozóktól és áruszállítóktól kapott számlákat a számviteli napló 2. részében kell rögzíteni. A A beérkezett és kiállított számlák naplóvezetési szabályzatának 11. pontja (módosítva, érvényes 2017.01.10-től). A fejlesztő által a beruházónak kiállított számlák (amelyek a vállalkozóktól és szállítóktól származó túlzott ÁFA összegeket tartalmazzák) a számviteli napló 1. részében jelennek meg. A A beérkezett és kiállított számlák naplóvezetési szabályzatának 7. (1) bekezdése (módosított, 2017.01.10-től érvényes). Ugyanezt kellett volna korábban tenni e A Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 17-i levele: GD-4-3/14435.

A közvetítők (beleértve a fejlesztőket és a szállítmányozókat) díjazásukról kiállított számláit a korábbiakhoz hasonlóan be kell vezetni az értékesítési könyvbe. és A beérkezett és kiállított számlák naplóvezetési szabályzatának 1. pont (2) bekezdése (módosítva, érvényes 2017.01.10-től).

Vannak más változtatások is, amelyek többsége technikai jellegű. Például elő van írva, hogy a számlákat időrendi sorrendben kell tárolni e Számlakitöltési Szabályzat 10. pontja (módosítva, érvényes 2017.10.01-től). És minden átvett elsődleges és áfa-dokumentumot meg kell őrizni legalább 4 év Számlakitöltési Szabályzat 11. pontja (módosítva, érvényes 2017.10.01-től).

Új áfadokumentumok

Október 1-től új sorokkal, rovatokkal egészültek ki a számlanyomtatványok (beleértve a korrekciósakat is), az adásvételi könyvek, valamint a hozzájuk tartozó kiegészítő lapok.

A kormányzati szerződés azonosítója, ha rendelkezésre áll
Tisztázzuk, hogy az állami szerződés, megállapodás (megállapodás) azonosítóját a számla (8) sorában csak akkor tüntetjük fel, ha az elérhető. Felhívjuk figyelmét, hogy a számla ezt a részletet tartalmazza 2017.01.07.

Új oszlop „Terméktípus kód”
A számlaűrlap kiegészül az 1a „Terméktípus kód” oszloppal, amely az egységes EAEU Külgazdasági Tevékenységi Áru Nómenklatúra szerinti terméktípus kódot jelöli. Ez a részlet akkor szükséges, ha árukat exportál az EAEU-államokba. Ha nincs adat, kötőjel kerül hozzáadásra. Ennek megfelelően a korrekciós számla és az értékesítési könyv új oszloppal bővült (3b. oszlop).

Új szabályok a cím kitöltésekor
A Határozat szövege szerint a lakcímmegjelölés módosítására került sor. Így a számla (2a), (6a) sorában a cím (jogi személyek esetében) a telephelyen belüli jogi személyek egységes állami nyilvántartása szerint van feltüntetve. jogalany, vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában feltüntetett lakóhely (egyéni vállalkozók esetében). Ezek a változások a közvetítőkre, szállítmányozókra, fejlesztőkre és fejlesztői funkciókkal rendelkező ügyfelekre is vonatkoznak.

A módosítások előtt feltüntették az eladó - az alapító okiratoknak megfelelő jogi személy - helyét vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyét. Ezért, ha a szervezet létesítő okirataiban csak a település (önkormányzati egység) neve szerepel, akkor a számlán a 2a (6a) „Cím” sor kitöltésekor jelenleg ezt az információt kell feltüntetni. Október 1-től pedig a megszólítás minden elemét tükrözni kell.

Ilyen például az irányítószám, az Orosz Föderáció alanya neve és típusa, települések neve, utcák, házszám, épület, épület. Vegyük észre, hogy az adóhatóságok korábban felhívták a figyelmet a teljes cím feltüntetésének szükségességére (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. február 17-i moszkvai levele, 16-15/013654 sz.).

A vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma
A 1137. számú határozat szövege szerint a számla 11. „Vámáru-nyilatkozat száma” oszlop helyébe a „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” szöveg lép. Ezt az oszlopot azon áruk esetében kell kitölteni, amelyek származási országa nem Oroszország.

Ezenkívül ez az oszlop a kalinyingrádi régió SEZ területén található vámszabad vámterület vámeljárásának befejezése után belföldi fogyasztásra bocsátott árukra kerül kitöltésre. Megfelelő módosítások történtek a beszerzési, eladási könyvekben és a kiegészítő lapokon is.

Különösen az értékesítési könyvben október 1-jétől új 3a oszlop jelenik meg, amely a vámszabad terület vámeljárásának befejezésekor az áru belföldi fogyasztásra történő kiadásakor kiállított vámáru-nyilatkozat nyilvántartási számát tartalmazza. a kalinyingrádi SEZ. Azok. Az értékesítési könyv ezen sorát csak „kaliningrádiak” tölthetik ki.

További információ a korrekciós számláról
Tisztázzuk, hogy a korrekciós számlán további információk is szerepelhetnek, beleértve az elsődleges bizonylat adatait is, feltéve, hogy a bizonylat formáját megőrzik. Ehhez további sorokat és oszlopokat használnak. Felhívjuk figyelmét, hogy magában a számlában további sorokban és oszlopokban megengedett további információk feltüntetése, beleértve az elsődleges bizonylat adatait is, feltéve, hogy a számla formáját megőrzik. A 1137. számú határozat a korrekciós számla kitöltésével kapcsolatban nem tartalmazott hasonló szabályt.

A számlák kitöltésének szabályai

A szállítmányozók, fejlesztők és ügyfelek számlakitöltésére vonatkozó szabályokat alakították ki.

A szállítmányozók, fejlesztők vagy fejlesztői feladatokat ellátó, egy vagy több eladótól árut (munkát, szolgáltatásokat) vásárló, saját nevükben tulajdonjogot vásárló szállítmányozók, fejlesztők, illetve vevők számára a számlakiállítás szabályai vannak meghatározva. Ezek a szabályok eltérnek a közvetítők (bizományosok, ügynökök) által alkalmazott szabályoktól.

A sorok kitöltésekor
A szállítmányozók és fejlesztők – a bizományosokkal és ügynökökkel ellentétben – saját nevükben újra kiállítják a számlákat az ügyfeleknek és a befektetőknek, és feltüntetik a számla tényleges dátumát. Azok. az 1. „Sorszám és készítés dátuma...” sorban tüntesse fel számlakészítési számát és dátumát a számlakészítés egyedi kronológiája szerint. Míg a közvetítők az eladó számláján feltüntetik számukat és dátumukat.

A 2. sor „Az eladó teljes vagy rövidített neve...” az eladó nevét jelzi (szállítmányozó, fejlesztő vagy ügyfél-fejlesztő).

A számla más soraiban is történtek ennek megfelelő módosítások, amelyek az eladó adatait (TIN/KPP, cím) tükrözik.

A közvetítők jelzik az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladóját.

Az 5. sor „A fizetési és elszámolási bizonylat adatai (száma és elkészítésének dátuma)...” jelzi az ilyen szállítmányozó (fejlesztő) által az eladók és a vevő (ügyfél, befektető) pénzeszközátutalásra vonatkozó fizetési és elszámolási dokumentumok adatait. ) - a szállítmányozónak, (fejlesztőnek) a " ;" jellel (pontosvessző). Ez a sor tehát akkor kerül kitöltésre, ha a szállítmányozó vagy a fejlesztő az ügyfelek vagy befektetők számára áruk (munka, szolgáltatás) vásárlásakor előleget utalt át az áruk (munka, szolgáltatás) eladóinak.

A táblázatos rész kitöltésekor
FEJLESZTŐK (megrendelők-fejlesztők), akik egy vagy több eladótól saját nevükben árut (építési beruházást, szolgáltatást) vásárolnak, az 1. oszlopban a „Szállított áruk (építési munkák, szolgáltatások) megnevezése” külön rovatban tüntesse fel az elkészült építkezés és beépítés megnevezését. munkák (CEM) , valamint áruk (építési munkák, szolgáltatások), az eladók által kiállított számlák alapján.

A számla 2-11. oszlopában külön pozícióban tüntetik fel:

• kivitelezői építési-szerelési munkákról szóló számlák összesítő adatai, a fejlesztő által a beruházónak bemutatott hányadban.
• a beszállítói áruk (építési beruházások, szolgáltatások) számláinak összesítő adatai a megfelelő részesedésben.

A saját nevében egy vagy több eladótól árut (munkát, szolgáltatást) vásároló SZÁVOLÍTÓK az 1. oszlopban „Ellátott áruk (munka, szolgáltatás) megnevezése” feltüntetik a leszállított (szállított) áruk megnevezését (az elvégzett munka, szolgáltatások leírása). feltéve), minden eladó számára külön pozícióban. Az előlegről szóló számlák „újra kiállítása” esetén a szállítmányozó minden eladónál feltünteti a szállított áruk (munka, szolgáltatás, tulajdonjog) megnevezését is.

A számla 2 - 11. oszlopában, külön pozíciókban, az eladók által neki kiállított számlákból a vonatkozó adatokat kell feltüntetni, minden eladóra a szállítmányozó által a vevőnek (ügyfélnek) bemutatott részesedésben.

A 1137. számú határozat hatályos változata nem rendelkezik külön eljárásról a kivitelezők bevonásával építésszervezőként eljáró fejlesztő, valamint a szállítmányozók által a fuvarozás megszervezésekor számla kitöltésére.

Ezért a szállítmányozóknak és a fejlesztőknek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának magyarázatait kellett használniuk, amelyek egyébként szinte semmiben sem különböznek a 2017. október 1-jén hatályba lépő szabályoktól (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele). Oroszország pénzügyei 2016. november 1-jén, 03-07-09/63831, április 15-én. 2015. 03-07-09/21339, 2011.10.18., 03-07-10/15).

Változások a beérkezett és kiállított számlák naplójának vezetésére vonatkozó szabályokban

A folyóirat fenntartására vonatkozó szabályokat összhangba hozták az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáival.

Pontosítva:

• A naplót csak abban az esetben vezetik, ha a megbízási szerződések, az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítését és (vagy) beszerzését biztosító ügynöki szerződések alapján más személy érdekében végzett üzleti tevékenység során számlát állítanak ki és (vagy) fogadnak ), vagyoni jogok a bizományos (ügynök) nevében, valamint szállítási expedíciós szerződések alapján, a fejlesztői feladatok ellátása során. Ez a szabály vonatkozik az áfa-adózókra és azokra a személyekre is, akik nem azok (például speciális rendszerek). Illetve az adózói kötelezettségek alól mentesülőknek is.
• A szállítmányozók (ÁFA-alanyok és nem áfa-alanyok) csak abban az esetben vezetnek naplót, ha saját nevükben olyan árut (munkát, szolgáltatást) vásárolnak, amelynek költsége a megkötött szerződésekben foglaltak szerint költsége nem szerepel. Vagyis amikor csak a szállítmányozó díjazásának összege kerül bevételként elszámolásra.
• A Bizományosok (ügynökök, szállítmányozók, fejlesztők vagy épületmegrendelők) által a megbízónak (megbízó, beruházó stb.) a díjazásuk összegéről kiállított számlákat a Napló nem rögzíti.

Fel van tüntetve, hogy a közvetítőknek mely esetekben nem kell naplót vezetniük
Nem vezetnek számviteli naplót, amikor a bizományos (megbízott) árut (munkát, szolgáltatást) áfa nem fizetőknek értékesít, ha az ügyletben részt vevő felek írásbeli hozzájárulása alapján a közvetítő nem állít ki számukra számlát. És olyan közvetítők is, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 5. szakasza értelmében héa adóügynökei, azaz. amikor árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) értékesítenek az Orosz Föderáció területén olyan külföldi eladóktól, akik nem regisztráltak az Orosz Föderációban.

Új regisztrációs szabályok születtek a folyóiratban kapott és kiállított számlákat

A Napló 1. részében (kibocsátott számlák) egységes nyilvántartásba kell venni az elmúlt adózási időszakról papír alapon vagy elektronikus formában kiállított számlákat (beleértve a javított és módosító számlákat is).

A Lap 2. részében (beérkezett számlák) a lejárt adózási időszakról összeállított és a megbízóktól (vevőktől, eladóktól) beérkezett számlák kerülnek nyilvántartásba.

Ez a szabály akkor is érvényes, ha a számla annak a lejárt adózási időszaknak a végét követően érkezik be, amelyben a közvetítő a vevő részére számlát állított ki, de az adóidőszaki nyilatkozattételi határidő lejárta előtt, illetve a közvetítők által a Napló benyújtásának határideje előtt. (szállítmányozók) különleges rendszerek alatt.

A frissített Naplóvezetési Szabályzat 12. pontja ugyanakkor rögzíti, hogy ha a tárgyidőszakban kiderül, hogy a lejárt adózási időszakban beérkezett számla (korrekciós számla) nincs nyilvántartásba véve a naplóban, vagy azt követően. az adózási időszakok végén az ilyen számlára vonatkozó adatok rögzítése (beleértve a korrekciót is) a számviteli napló új sorába kerül arra az adóidőszakra, amelyben a számlát (beleértve a korrekciót is) kiállították (Kbt. 12. pontja). A 2017. 10. 01-től módosított folyóiratszabályzat.).

Így azt mondhatjuk, hogy ha a számlák időben beérkeznek (azaz az ÁFA bevallás benyújtása előtt), vagy abban az esetben, ha a közvetítő elfelejtette rögzíteni a beérkezett számlákat a Naplóban (ebben az esetben a számla beérkezésének időtartama nem számít ), a Napló kitöltésekor a számla dátumára kell koncentrálni. Azok. A beérkezett és kiállított számlákat arra az időszakra vonatkozóan kell rögzíteni a Naplóban, amelyre a számla keltezése vonatkozik.

A napló módosításának eljárása rögzített(az adózási időszak lejárta után is).

A 1137. számú határozat módosítása előtt nem volt eljárás a Lap módosítására

A javított számla (beleértve a helyesbítést is) kézhezvételét követően annak nyilvántartásba vétele megtörténik a Naplóban arra a negyedévre, amelyben az eredeti számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került. Ebben az esetben az eredeti számlán szereplő információ törlődik. Azok. a Napló új sora a hibásan kitöltött számlát negatív számértékekkel, a következő sor pedig a javított számlát (pozitív értékkel) rögzíti.

Ha az előző időszakban hibás számla-nyilvántartást észlelünk, akkor a hibás nyilvántartásba vétel időszakára vonatkozó megfelelő bejegyzéseket a Napló új sorában törölni kell (negatív értékkel).

Ha egy korábbi időszakra vonatkozó, nem nyilvántartott számlát azonosítanak, mint már említettük, akkor azt a Napló új sorába kell bejegyezni arra az időszakra, amelyre az összeállítás dátuma vonatkozik. A frissített naplóadatok az áfabevallás módosítására szolgálnak.

A közvetítők (szállítmányozók, fejlesztők) számlák regisztrálásának árnyalatai
Eljárást alakítottak ki a számlák nyilvántartására abban az esetben, ha a közvetítők (fejlesztők, szállítmányozók) maguknak és ügyfelének, vagy több ügyfél részére vásárolnak árut (munkát, szolgáltatást), egy számlát kapnak. És abban az esetben is, ha egy számlát állítanak ki a vevőnek a saját és bizományos áruiról (munka, szolgáltatás), vagy ha egy számlát állítanak ki több ügyfélhez tartozó áruk eladásáról.

BIZONYOS (ügynök) ÁLTAL ELADÓ:

saját árut(építési munkák, szolgáltatások) és az ügyfelek árui (építési munkák, szolgáltatások).
A közvetítő a kiállított számlát a Kibocsátott Számlák Lapjában nyilvántartja, a 14. „Áruk (munka, szolgáltatás) költsége..” oszlopában feltüntetve az áruk (munka, szolgáltatás) teljes bekerülési értékét a „Teljesen fizetendő” sor 9. oszlopából. a számla. És a 15. oszlopban - az áfa összege csak a bizományos áruk (munka, szolgáltatások) vonatkozásában.

A közvetítő jelen számla értékesítési könyvbe történő rögzítésekor a 13b „Értékesítési költség...” oszlopban feltünteti az áruk (munka, szolgáltatás) teljes költségét, a számla „Összesen fizetendő” sorának 9. oszlopából. És a 17. oszlopban - az áfa összege csak a saját árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra), tulajdonjogokra vonatkozóan.

• két vagy több megbízó (megbízó) árui (építési munkái, szolgáltatásai)
  A bizományos (megbízott) a kiállított számlák naplójának 14. rovatában feltünteti az áruk (munka, szolgáltatás) bekerülési értékét a „Teljesen fizetendő” sor 9. oszlopából a megbízó (megbízó) által részére kiállított minden egyes számla után. Ennek megfelelően a 15. oszlopban a megbízó (megbízó) minden számlája után szerepel az áfa.

AMIKOR a bizományos (ügynök, szállítmányozó, fejlesztő vagy ügyfél-fejlesztő) a saját nevében vásárol árut (munkálatokat, szolgáltatásokat):

• két vagy több megbízónak (vevők, befektetők)
  Az általa kiállított számla a Kibocsátott Számlák Lapja 14. rovatában történő regisztrálásakor feltünteti az áruk (munka, szolgáltatás) költségét az egyes eladók számláinak „Összesen fizetendő” sorának 9. oszlopából az egyes megbízóknak bemutatott részesedésben ( megbízó, befektető stb. .d.), a 15. oszlopban pedig az „ÁFA összege..” az eladók által kiállított egyes számlák „Összesen fizetendő” sorának 8. oszlopában szereplő áfát jelzi az egyes megbízóknak (megbízónak, befektető).
• saját szükségletekre és a megbízó (befektető, ügyfél) számára
  A beérkezett számlák naplójának 14. oszlopában az eladói számla „Összesen fizetendő” sorának 9. oszlopából az áruk (munka, szolgáltatás) teljes költségét kell feltüntetni. És a 15. oszlopban - az áfa összege csak a bizományos áruk (munka, szolgáltatások) vonatkozásában.

Ennek megfelelően a közvetítő (ideértve a szállítmányozót és a fejlesztőt is) a beérkezett számla vásárlási könyvbe történő rögzítésekor a 15. oszlopban feltünteti az áruk (munka, szolgáltatás) teljes költségét, a tulajdonjogokat a „Teljes fizetendő” sor 9. oszlopából. a számláról. És a 16. oszlopban - az áfa összege csak a saját árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra), tulajdonjogokra vonatkozóan.

Bizonylatok nyilvántartása a számla kiállításának elmaradása esetén

Emlékezzünk arra, hogy a bekezdések szerint. 1. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. §-a szerint áruk (munka, szolgáltatások), tulajdonjogok értékesítése során olyan személyek számára, akik nem adóalanyok és adóalanyok kötelezettségei alól mentesülnek, a számlákat nem állítják ki a felek írásos beleegyezésével. a tranzakcióhoz. A Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium kifejtette, hogy ebben az esetben az eladó az értékesítési könyvben egy elsődleges dokumentumot vagy összesítő dokumentumot rögzít minden szállítmányra és előlegre egy hónapra vagy negyedévre.

Most ki van írva, hogy a fenti személyektől kapott előleg átvételekor az eladó az értékesítési könyvben fizetési és elszámolási bizonylatot vagy az eladó által egy naptári hónapban (negyedévben) kapott előlegekről összesítő (összevont) adatokat tartalmazó bizonylatot rögzít (záradék A 2017. 10. 01-től módosított értékesítési könyvet vezető Szabályzat 7. pontjának „e” pontja).

Áruszállításkor (munka, szolgáltatás teljesítése) az elsődleges könyvelési bizonylatokat vagy a naptári hónapban (negyedévben) elvégzett meghatározott műveletekről összesítő (összesítő) adatokat tartalmazó bizonylatokat is rögzítik az értékesítési könyvben. Az eladó az „előleg” áfa vásárlási könyvben történő levonásakor azt a bizonylatot rögzíti, amelyet az előleg átvételekor az értékesítési könyvbe korábban bejegyzett.

Ezen túlmenően a módosítások bevezették az elsődleges kiigazítási okmányok nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárást, amikor a kiszállított áruk (munka, szolgáltatás) költsége megváltozik azon személyek esetében, akik nem kapnak számlát. Ez itt az elv. A vásárlási könyvben az áruk (munka, szolgáltatás) költségének csökkentése során az eladó rögzít egy elsődleges dokumentumot, amely megerősíti a vevő beleegyezését (az értesítés tényét) a meghatározott áruk (munka, szolgáltatás) költségének csökkentésére vagy az összevont kiigazításra. hónapra vagy negyedévre vonatkozó dokumentumot. Ennek megfelelően, amikor az áruk (munka, szolgáltatás) költsége emelkedik, az eladó ezeket a dokumentumokat bejegyzi az értékesítési könyvbe.

Korrekciós számlák nyilvántartása

A vásárlási könyv 9. „Eladó neve” és 10. „Az eladó TIN/KPP” oszlopának, valamint az értékesítés 7. „Vevő neve” oszlopának és a 8. „A vevő TIN/KPP” oszlopának kitöltési eljárása könyvet a korábban kiszállított (végzett) áruk, munkák, szolgáltatások költségének módosításakor írja elő a vevő és az eladó.

Amikor az áruk (munkálatok, szolgáltatások) költsége csökken
Az eladó a korrekciós számláját rögzíti a vásárlási főkönyvben. Ezzel egyidejűleg a 9. „Eladó neve” oszlopban feltünteti adatait (korrekciós számla 2. „Eladó” sora). A 10. oszlopban – az eladó INN/KPP-je (2b. sor).

Az egyszeri módosító számla vásárlási könyvben történő rögzítésekor az eladó a 9. „Eladó neve” oszlopban feltünteti a vevő nevét (az egyszeri módosító számla 3. „Vevő” sora). A 10. oszlopban – a vevő INN/KPP-je (3b. sor).

A vevő viszont az értékesítési könyvbe rögzíti a korrekciós számlát, ahol a 7. „Vevő neve” oszlopában a korrekciós számla 3. „Vevő” sorából feltünteti a nevét. A 8. oszlopban – a vevő INN/KPP-je. Egyszeri módosító számla regisztrálásakor a 7. oszlopban a „Vevő neve” az eladó nevét tünteti fel (az egyszeri módosító számla 2. „Eladó” sora). A 8. oszlopban – az eladó INN/KPP-je.

Amikor az áruk (munkálatok, szolgáltatások) költsége nő
Az eladó az egyszeri módosító számla értékesítési könyvben történő rögzítésekor a 7. „Vevő neve” oszlopában feltünteti a vevő nevét (az egyszeri módosító számla 3. „Vevő” sora). A 8. oszlopban – a vevő INN/KPP-je.

A vevő viszont, amikor egyszeri módosító számlát rögzít a vásárlási könyvben, a 9. „Eladó neve” oszlopban feltünteti az eladó nevét (az egyszeri módosító számla 2. „Eladó” sora). A 10. oszlopban – az eladó INN/KPP-je.

Egyéb változások a beszerzési főkönyv vezetésére vonatkozó szabályokban

Egyértelművé kell tenni, hogy a 10. oszlop „Az eladó TIN/KPP-je” nincs kitöltve a vásárlási főkönyvi adatok feltüntetésekor:

• két vagy több eladótól a saját nevében árut (munkát, szolgáltatást) vásároló bizományos (ügynök) által kiállított számla szerint;
• az adóhatóságnál nem regisztrált külföldi személytől történő áru (munka, szolgáltatás) vásárlásakor az adóügynök által kiállított számla szerint;
• az Orosz Föderáció területére behozott árukra vonatkozó vámáru-nyilatkozat szerint;
• az EAEU-ból történő áruimportra vonatkozó kérelem szerint.

A vámáru-nyilatkozatok nyilvántartására vonatkozó szabályok pontosításra kerültekés Közvetett adók fizetésére vonatkozó kérelmek. Amikor a beszerzési könyvben tükrözik az Orosz Föderáció területére az EAEU-tagsággal nem rendelkező államok területéről behozott áruk költségét, a 15. oszlop „Az áruk (munka, szolgáltatások) költsége ...” oszlopban szerepel az áruk költsége. ezek az áruk tükröződnek a könyvelésben.

Most a Szövetségi Adószolgálat azt javasolja, hogy az importált áruk költségének a vásárlási könyvben való feltüntetésekor a 15. oszlopban tüntesse fel a megállapodásban (szerződésben) meghatározott áruk költségét. Ha a megállapodásban (szerződésben) nincs érték, akkor a szállítási okmányokon feltüntetett érték. Ha a megállapodásban (szerződésben) és a szállítási dokumentumokban nincs érték - a könyvelésben tükröződő áruk költsége (2016. szeptember 20-i levél, SD-4 3/17657@ szám).

Az EAEU-államok területéről történő áruimportnál pedig a 15. oszlop az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelem 15. oszlopában meghatározott adóalapot tartalmazza. Vagyis a szerződés szerinti áruk költsége.

Javított számlák (beleértve a korrekciós számlákat is) a javítások elvégzése előtti időszakban kerültek nyilvántartásba. Kikerült a beszerzési könyvből az a rendelkezés, hogy a javított számlák és a javított módosító számlák az adólevonási jog meglétekor kerülnek a beszerzési könyvbe.

Ez tulajdonképpen azt jelenti, hogy a javított számlák a beszerzési főkönyv kiegészítő listájában rögzíthetők arra az adóidőszakra vonatkozóan, amelyben a számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került.

Most az adatkezelők ragaszkodnak ahhoz, hogy a levonási jog legkorábban abban az időszakban keletkezzen, amikor a vevő megkapja a javított számlát.

Nem készpénzes előleg esetén a számlákat a vásárlási főkönyvben rögzítjük. Kizárásra került az a rendelkezés, hogy a készpénz nélküli fizetési módok előtörlesztési összegéről beérkezett számlák nem kerülnek rögzítésre a vásárlási könyvben. Következésképpen nem lesz több levonási igény. Most szintén valószínűtlenek, mivel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014. május 30-i 33. számú plénuma jelezte az ilyen számításokhoz szükséges levonás jogszerűségét.

A számlák nyilvántartásával kapcsolatos problémák megoldódtak az exportműveletekhez vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) esetében. Az alapanyagok, valamint a 2016. július 1. előtt elszámolásra átvett áruk (munka, szolgáltatás), valamint az egyéb ügyletekhez kapcsolódó áruk (munka, szolgáltatás) 0%-os kulccsal adóztatva az áfa levonási és számlanyilvántartási eljárást. ugyanaz . A 0%-os kulccsal adózott ügyletekről vásárolt árukról (építési munkákról, szolgáltatásokról) az eladóktól kapott számlák az adóalap megállapításakor kerülnek a beszerzési könyvbe.

Egyéb változások az értékesítési főkönyv vezetésére vonatkozó szabályokban

Egyértelművé kell tenni, hogy a 8. „TIN/KPP” oszlopot nem kell kitölteni, ha a következő adatok szerepelnek:

• a megbízó (megbízó) által a saját nevében árukat (munkát, szolgáltatásokat) árusító bizományosnak (megbízottnak), vagyoni jogot két vagy több vevőnek kiállított számla szerint;
• áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséről kiállított számla szerint az adóhatóságnál nem bejegyzett külföldi személy tulajdonjogát;
• előlegekre és szállítmányokra vonatkozó összesítő (konszolidált) adatokat tartalmazó dokumentum szerint.

ÁFA dokumentumok tárolása

Szabályozásra került az áfa kiszámításához és levonásához használt bizonylatok tárolásának kérdése. A számlák (beleértve a helyesbítéseket, javítottakat is) időrendi sorrendben kerülnek tárolásra a kibocsátásuk dátumáig (kiállítás, beleértve a javításokat is, ha a számlákat nem küldik meg a vevőnek, vagy ha az eladó által a vevőnek küldött számlákat (beleértve a helyesbítést, javítva) ) nem kapta meg a vevő) vagy a megfelelő negyedévre kapott.

Ezen túlmenően a 4 évig megőrzendő dokumentumok részletes listája is rendelkezésre áll. Ugyanis:

• a közvetítői műveletekben használt dokumentumok, valamint a szállítmányozók (fejlesztők) által kiállított dokumentumok;
• vámáru-nyilatkozatok vagy azok másolatai, fizetési és egyéb áfa megfizetését igazoló okmányok - az importált árukkal kapcsolatban;
• áruimportról és közvetett adók fizetéséről szóló nyilatkozatok vagy azok másolatai - az EAEU-ból importált áruk esetében;
• kitöltött szigorú bejelentőlapokat (másolatukat) az áfa összegével külön sorban kiemelve - a munkavállalók üzleti útja során történő szállodai szolgáltatás és szállítás vásárlásakor;
• a vagyon, immateriális javak, vagyoni értékű jogok átruházását formalizáló dokumentumok, amelyek a részvényes (résztvevő, részvényes) által visszaállított áfát tartalmazzák, vagy ezek közjegyzői hitelesített másolata;
• Elsődleges dokumentumok a vásárolt áruk (végzett munkák, nyújtott szolgáltatások) költségcsökkentési irányának változásairól, a tulajdonjogokról az áfa visszaállítása céljából;
• az értékesítési könyvbe történő bejegyzéshez kötött elsődleges bizonylatok (összesítő vagy összevont bizonylatok), beleértve az áfa visszaigénylésére vonatkozó számviteli kimutatást.

És most újra elfogadták új kiadás Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 29-i 1137. számú rendelete, amely 2017. október 1-jén lép hatályba. Cikkünkben elmondjuk, hogyan változik a számlaűrlap október 1-től.

Hogyan változik a számla 2017. október 1-től?

Az eladó által kiállított számla olyan dokumentum, amely alapján a vevő levonhatja a rá felszámított áfát (Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke). A számlákat általában „papír” formában állítják ki, de a vevő beleegyezésével az eladó elektronikusan is kitöltheti.

A jelenlegi formanyomtatványon és a számlakitöltés szabályaiban a következő változtatásokat az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendelete módosította. Hogy fog kinézni 2017. október 1-től az új számlaűrlap, megtekintheti a következő címen: a cikk vége, a főbb változtatások pedig a következők:

• 2017. július 1-jével hozzáadva az állami szerződés/szerződés azonosítóját tartalmazó „8” sort a Számlakitöltési Szabályzatban foglaltaknak megfelelően kiegészítettük az „amennyiben rendelkezésre áll” szöveggel.
• Október 1-től a számla külön „1a” oszlopa tartalmazza az árufajták kódját az EAEU egységes árunómenklatúrája szerint. Azok jelzik, akik exporttal foglalkoznak, árukat exportálnak Oroszországból az EAEU országaiba (Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán, Örményország). Korábban a kódot egy oszlopba lehetett beírni a termék nevével. Hasonló kiegészítés történt a korrekciós számla nyomtatványon is - a terméktípus kódjaként az „1b” oszlop került hozzáadásra.
• A 11. oszlop neve pontosításra került - most a „regisztráció” szó került bele, amely egyértelművé teszi, hogy melyik vámáru-nyilatkozat számáról beszélünk. Az Orosz Föderáció Állami Vámbizottságának és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának BG-3-11/240 2000. június 23-i, 543. sz. rendelete szerint a vámáru-nyilatkozat nyilvántartási számát akkor rendelik hozzá a vámhatóság tisztviselője elfogadja - a számla 11. oszlopába ezt kell beírni, nem a sorszámot - a nem orosz eredetű áruk számláit.
• Az egyéni vállalkozók számára pontosításra került az aláírásra szánt sor szövege - most az „Egyéni vállalkozó vagy más meghatalmazott személy” olvasható. Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy egyéni vállalkozóról számlát írhatnak alá azok, akik közjegyzői meghatalmazással rendelkeznek.

A számlák kitöltése október 1-től

A számlakitöltés szabályai is változtak, a főbbek a következők:

• Az eladó címének „2a” sorban történő kitöltésére vonatkozó új eljárás előírja, hogy október 1-jétől a jogi személyek egységes állami nyilvántartása, illetve egyéni vállalkozók esetében a vállalkozók egységes állami nyilvántartása szerint kell feltüntetni. Ma ezt a sort a cég székhelyének, illetve az egyéni vállalkozó lakóhelyének megfelelően töltik ki.
• Az új számla kitöltésének szabályai október 1-től kiegészültek a szállítmányozókra, a fejlesztőkre vagy a fejlesztő funkciót betöltő vásárlókra vonatkozó záradékokkal, akik egy vagy több eladótól saját nevükben árut vásárolnak.
• Harmadik fél általi szállítás esetén a szállítmányozó összevont számlákat állíthat össze. A szállítmányozók nyilvántartásba vételükkor az 1. sorban feltüntetik az összeállítás számát és dátumát saját időrendjük szerint, a 2. „Eladó”, 2a „Cím” és 2b „TIN/” sorokban saját, harmadik személy adatait is megadhatják. KPP”. Az áru megnevezését a szállítmányozó minden eladónál külön pozícióban jelzi (1. oszlop).
• A fejlesztők (fejlesztői funkcióval rendelkező ügyfelek) az 1. oszlopban külön rovatban tüntetik fel az építési-szerelési munkák, áruk, szolgáltatások megnevezését az eladók által részükre kiállított számlákról.
• A 2017. október 1-től történt számlák változása a korrekciós számlák kiállítását is érintette. Mostantól sorokat és oszlopokat adhat hozzájuk, beleértve az elsődleges dokumentum adatainak megadását is. Ebben az esetben a korrekciós számla jóváhagyott formáját be kell tartani.

Számla 2017. október 1-től: minta

Az orosz Tekhnologiya LLC Kazahsztánba szállította termékeit - esztergagépeket (HS kód 8458 11 200 9) 10 darab mennyiségben. Egy gép ára 120 000 rubel. Az áfa mértéke 0% (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 1. pontja, 164. cikk).

Ebben az esetben az új „1a” oszlopban a HS-kódot tüntetjük fel, de a 11. oszlopban nem tüntetjük fel a vámáru-nyilatkozat nyilvántartási számát, mivel az áru származási országa az Orosz Föderáció. Ellenkező esetben a számla a szokásos módon kerül kitöltésre.

Ez év október 1-jétől új számlaűrlap kerül bevezetésre. Az űrlap néhány jelentős változáson ment keresztül, és még a tapasztalt könyvelők számára is nehézségeket okozhat a kitöltés során. Nézzük meg a számla új verzióját, és mondjuk el részletesen, milyen változtatásokat fogadtunk el, milyen mezőket adtunk hozzá az űrlaphoz, és hogyan kell kitölteni az új számlát. Ezenkívül egy mintadokumentum is rendelkezésre áll, amely példaként szolgál az űrlap kitöltéséhez.

A számla egy olyan dokumentum, amelyet a vevő alapul vesz az áfa összegének levonásra vagy visszatérítésre történő elfogadásának megerősítésére. Figyelembe véve az Adótörvénykönyv egyes rendelkezéseit, a bizonylatot minden alkalommal el kell készíteni, amikor a cég termékeit, szolgáltatásait vagy egyéb vagyoni értékű jogait értékesítik. A számlákat kétféleképpen lehet kiállítani:

• elektronikus;
• papíron.

A papíralapú változat a 2011. december 26-án kelt 1137. számú RF PP 1. számú mellékletében található. A jogalkotási aktus jóváhagyja a vállalkozás gazdasági tevékenységének folytatásához szükséges valamennyi formát, amelyet a jövőben az áfa kiszámításakor alkalmazni fognak. Az ilyen dokumentumok listája a következőket tartalmazza:

• számla és helyesbítő nyomtatvány;
• beérkezett és kiállított számlák naplója;
• könyvek vásárlása;
• értékesítési könyvek.

Elektronikus dokumentumáramlás esetén az eladónak és a vevőnek kompatibilis eszközt kell használnia szoftverés egyetlen módon állítja ki a számlákat. Természetesen az elkészült dokumentumoknak meg kell felelniük az egyes jogalkotási aktusokban meghatározott összes követelménynek.

Változás a számla formában

A számla általános formáját érintő legutóbbi módosítások 2017. július 1-jén történtek. A változások nemcsak magát a formát érintették, hanem az igazítási formát is. A számlához a 8. sor „Kormányzati szerződés, megállapodás (megállapodás) azonosítója” került, a korrekciós adatlapon az 5. azonos nevű sor jelent meg.

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

2017. október 1-től ismét módosult a bizonylat formája, és ezentúl minden könyvelő munkatársnak az új típusú nyomtatványt kell használnia az áfás adásvételi ügylet teljesítéséhez.

Minta egy új számla

Ahhoz, hogy teljes képet kapjunk a számlával kapcsolatos újításokról, érdemes mintát adni a bizonylat kitöltésére, és beszélni arról, hogy milyen változások történnek. Ez a pont rendkívül fontos, mivel a felhasználók helyesen, különösebb nehézségek és félreértések nélkül tudják formázni.

A bemutatott űrlapon keresztül nézzük meg részletesebben, hogy milyen változások történnek, és hogyan kell azokat figyelembe venni a kitöltésekor:

1. Az űrlapon egy új, 1a „Terméktípus kód” oszlop került hozzáadásra. Csak azok a szervezetek töltik ki, amelyek Oroszországon kívüli termékek exportjával foglalkoznak az EAEU országaiba. A termékkód megadása a meglévő termékcsoportoknak megfelelően kialakított egységes Terméknómenklatúra szerint történik. Ha a vállalat nem végez ilyen tevékenységet, akkor az oszlopba kötőjelet kell írni. Korábban ezt a paramétert az 1. oszlopba írták a termék neve után.
2. Az űrlapon egy oszlop jelent meg a meghatalmazott személy aláírására. Korábban ilyen oszlopokat használtak a számlán aláírásra azok a személyek, akik meghatalmazással a vezető vagy a főkönyvelő helyett írtak alá. Ma már a felelős alkalmazott is aláírhatja.
3. A 11. oszlop elnevezését illetően módosításra került sor. Korábban ez a rovat „Vámnyilatkozat száma” volt, októbertől azonban a regisztráció szóval egészült ki. Emlékeztetjük Önöket, hogy a feltüntetett számok alapvető eltéréseket mutatnak, és egyáltalán nem ugyanazok.
4. A 8. oszlop új megjegyzéssel egészült ki azzal kapcsolatban, hogy a bizonylat kitöltésének szükségessége akkor merül fel, ha a társaság rendelkezik állami szerződés azonosítóval. Ez a módosítás inkább technikai jellegű, hiszen a számlakiállítás szabályai már rendelkeznek erről.

Változások a számla kitöltésében

A bemutatott formanyomtatványon kívül néhány módosítás történt a dokumentum kitöltési eljárásában. Az ilyen változtatások elégségesek ahhoz, hogy nehézségeket okozzanak a felelősnek.

Nézzük meg ezek közül a legfontosabbakat részletesebben.

1. Az eladó címét a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában található bejegyzéssel összhangban kell megadni. Október elejétől új módon kell kitölteni a 2a sorokat. Ma ez a sor az eladó tartózkodási helyére vonatkozó információkat tartalmaz az alapító dokumentációban vagy a vállalkozó lakcímében meghatározott adatok szerint. 2017. október 1-től kezdődően ezt a részletet fel kell tüntetni az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában vagy a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk szerint. Ezenkívül mind az eladó, mind a vevő irányítószámát meg kell adni.
2. Új szabályokat fogadtak el a szállítmányozókra vonatkozóan. Az új számla mellékletekkel egészül ki, amelyeket a szállítmányozónak vagy a fejlesztőnek kell kitöltenie. Korábban ilyen szabályok nem voltak, így a szállítmányozóknak részletesen meg kell ismerkedniük a hatályos szabályokkal, és ki kell tölteniük a számlákat. A regisztráció soronkénti sorrendje a következő:

• „1” – a nyomtatvány dátuma és száma;
• „2” – a cég vagy a szállítmányozó neve (teljes és rövidítve);
• „2a” – az eladó regisztrációs címe;
• „2b” – a szállítmányozó adatai (TIN, KPP);
• „5” – a szállítmányozónak történő pénzátutalásra vonatkozó adatok;
• „1. oszlop” – a termék neve minden eladónál külön;
• „2–10. oszlop” – a kiállított számlák adatai minden eladónál külön-külön.

3. Az ár számítással kerül meghatározásra. Ehhez a 4. oszlopot a 9. és 8. oszlop különbségeként kell kitölteni.